营改增后，财务公司做账应如何设置会计科目？

营改增后，财务公司做账应如何设置会计科目？营改增的改革已经有一段时间了，但是对于一些小公司还不太了解对于营改增后会计科目应该如何设置，这样对于记账是有影响的，所以今天小编在这先给大家普及一些常用的会计科目！

一般纳税人增值税会计科目设置

1.设置“应交税费—应交增值税”科目及说明

（1）科目借方发生额核算内容

“应交税费—应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物、劳务、不动产、无形资产或接受应税服务服务支付的进项税额和实际已缴纳的增值税。

（2）科目贷方发生额核算内容

“应交税费—应交增值税”科目的贷方发生额，反映企业销售货物、劳务、不动产、无形资产或接受应税服务服务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税。

（3）科目期末余额核算内容

①“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。

②“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。

（4）明细科目核算内容

企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

①“进项税额”专栏

“进项税额”科目，记录企业购进货物、劳务、不动产、无形资产或接受应税服务支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入的进项税额，用蓝字登记；销售退回应冲销的进项税额，用红字登记。

②“已交税金”专栏

“已交税金”科目，记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。

③“销项税额”专栏

“销项税额”专栏，记录企业销售货物、劳务、无形资产、不动产或提供应税服务应收取的增值税额。企业收取的销项税额，用蓝字登记；销售退回应冲减的销项税额，用红字登记。

④“出口退税”专栏

“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的应税行为，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到的退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。

⑤“进项税额转出”专栏

“进项税额转出”专栏，记录企业发生非正常损失、用于免税、简易计税、集体福利等不得抵扣的进项税额不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

⑥“出口抵减内销应纳税额”专栏

企业应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“出口抵减内销应纳税额”专栏，记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。

⑦“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏

企业在“应交税费—应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。

⑧“进项税额转入”专栏

核算原用于免税、简易计税、集体福利的按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月计算可以抵扣的进项税额。

⑨“营改增抵减的销项税额”专栏

核算差额征税的试点纳税人本期从销售额中扣减的、购进应税服务按适用税率计算的销项税额。

2.小规模纳税人增值税会计科目设置

小规模纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要再设置上述专栏。