先简单地对营改增的利弊做一个归纳说明

好处：1、减少营业税的重复征税,对大部分企业来说税负下降; 2、由于发票可以抵扣,增加了企业的议价能力; 3、营改增一旦完成,全行业会形成抵扣链。

弊端:没有办法核算进项的企业,或者科技企业等以人力为成本的企业将实际上吃亏。

01

什么是营改增？

营改增,全称是营业税改征增值税,也就是我们打算在“十二五”期间，将营业税这一税种基本取消，本来在营业税征收范围的行业,全部转为增值税。我们都知道税务分为国税和地税两种,国税主要征收增值税和企业所得税,地税主要征收营业税和个人所得税。因此,营业税取消后,地税也可能会被取消，当然这是另一 个话题了。原营业税的行业,主要包括建筑、房产、金融、餐饮、交通等，简单地说就是“衣食住行”,而传统行业比如制造业等一 直是增值税范畴。

• 营业税和增值税有什么区别?

营业税，是一种根据营业额征收的税, 一般税率是5%。比如你营业额100万,那么就要交5万的税，优点是非常方便简单,是个人都会算(所以很多营业税户连会计都不请,法人自己报税)。但是营业税存在一个问题,那就是在流通过程中要重复征税,因为他只看营业金额不看增值。

打个比方：我从别人那花100万买了A产品,这个100万里包括了95万的营业额和5万的营业税,如果此时我120万把A产品卖出去,我还要根据120万的营业金额再交6万的税( 120万*5%)。也就是说, 一个产品流转过程越多, 要重复缴纳的营业税也就越多。一个产品如果流转十次才到消费者手里,消费者实际上负担了十次营业税。

增值税，看名字就知道，它是.“增值部分交税”。比如我100元买进B产品, 120万卖出去,税率是13% ,我只需要交2.6万的税金( 120万*13%-100万*13%=2.6万) , 远少于营业税。所以很多税务小白不懂，一看营业税税率是5% ,增值税税率是13% ,就觉得增值税要交更多,其实不是,增值税税率高恰恰是因为增值税交的比较少,这里暂不讨论价内价外的问题。对于大部分的行业来说,增值税所带来的税负,远低于营业税。更何况90%的企业是小规模纳税人,增值税税率只有3% ,还可以代开发票,比起营业税来说真是优势不小。

针对目前经济环境形势严峻、企业税负偏重的情况，为了刺激经济带动就业，各地也在积极推出一些地方性税收优惠措施。详细（I99）联【2282】*（O839）比如在业务真实的前提下，企业可以通过入驻工业园区、经济技术开发区，享受多种财政扶持政策，税收优惠力度大。

对注册企业的增值税、企业所得税以地方留存的30%~70%返还扶持；且无行业及区域限制。

针对一般纳税人可以申请核定征收

核定后个人生产经营所得税在0.5%–3.1%左右。

不缴纳企业所得税，总税负不超过3.68%，极大地降低了企业的负担。

回到营业税，我刚说了营业税会带来重复征税，但是为什么还是有很多行业以前只能征收营业税？原因很简单:许多行业无法确认进项!我如果是一个生产厂商,我花100万买-套设备来生产产品,这100万设备的13万税金都是我的进项,我在之后销售的时候,这13万税金我可以用来抵扣。但如果我是一家软件行业,我主要依靠的是高智商的那些码农,而不是机器设备等产品。

我们在聘用码农的时候,并没有交过增值税(个税是另一回事) , 所以我根本没法抵扣。也就是说,我如果花了100万请人给我设计了一套软件,这100万成本得全部由我自己承担,而不可能像买一套机器一样，可以扣除个13万。所以第一批营改增期间,抵制力量最大的就是这些依靠人力而不是机器的新兴行业。当然国家也没太狠,广告业等新兴行业,增值税税率是6%。

02

营改增的好处和坏处是什么？

其实交增值税对大部分企业来说比较合算外,营业税改增值税的主要好处还包括两个方面:

1、营业税期间,无论买什么东西都不能抵扣,比如一家餐馆买的电脑、桌椅都是不能抵扣的,现在可以把电脑、桌椅的增值税金用来抵扣了;

2、在销售的时候,由于对方也可以抵扣了，所以你可以和他们重新谈判价格,比如可以说“哥们,你看现在你可以抵扣十三万的进项税金了,你要不再给我价格抬高一点,抬高个十万怎么样?"

3、从大环境来说,以后营业税会取消,各行业都是增值税，人家都交增值税可以抵扣就你交营业税不能抵扣,多亏啊。从国家的角度来说,增值税明显能比营业税实现更好的监管,能更有效打击偷税漏税。但是,营改增也有它的局限和弊端。

最大的弊端：还是进项无法核算,比如建筑企业从农民那里买到了水泥等,农民是不可能开发票给他的。而在中国,不能开发票,我们就不承认这些水泥交过税(实际上很多农民确实从不交税)，既然不承认交过税,也不可能承认买进来的这些原材料所产生的进项税金可以抵扣。

这导致了，原本这些企业只要交3%的税,现在变成11%了,但实际上又没有抵扣,税负就大幅度增加了。所以也有专家说,虽然表面上改成增值税,但是可能还是按照原税率简易征收(增值税简易征收不可以进项抵扣,但是税率较低,和营业税一模一样)。

其他的弊端也有很多,比如现在营改增如果必须两年内到位的话, 两个税种的过渡势必出现问题,很多大型企业的财务要把账目从头到尾重做一遍。还有更深层次的,比如税制改革问题,地方税收吃不饱等问题。

声明：本文和图片来源于网络，已注明来源，如有侵权，请联系发布者删除